審計人員在審閱被審計單位年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該單位數(shù)千萬元利潤中有50％是由短期投資活動產(chǎn)生的。結(jié)合查閱董事會有關(guān)材料和企業(yè)年度工作報告，審計小組決定將大額資金運作作為審計重點。審計人員在審閱會計師事務(wù)所年報鑒證審計報告涉及的企業(yè)全部調(diào)帳會計分錄中，發(fā)現(xiàn)一筆將原已入帳的300萬元投資收益調(diào)整為沖減上億元短期投資本金的會計分錄。
為什么會計師事務(wù)所提出沖減投資本金？帶著疑問，審計人員詢問了負責(zé)資金調(diào)度的財務(wù)人員，得到的回答是該筆資金用于委托A公司進口原材料，并提供了一份協(xié)議。
購買原材料的款項為什么會作為短期投資入賬呢？為了搞清事實，審計小組一方面以近幾年企業(yè)資金流出為主線，核對有關(guān)原始會計資料，發(fā)現(xiàn)幾年前就開始有近億元的資金分幾次集中劃帳到A、B兩家公司帳上，資金劃款單沒有財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。另一方面向公司高層管理人員了解企業(yè)上億元資金采購合同情況，查閱董事會會議紀要，發(fā)現(xiàn)購原材料合同是假的，確定了真正的用途是委托B公司進行委托理財。
接著，審計人員又對B公司是否具備委托理財?shù)馁Y質(zhì)和提供受托資金安全保障的能力進行了調(diào)查。當(dāng)要求被審計單位提供有關(guān)B公司的營業(yè)執(zhí)照和委托資金投資情況資料，被審計單位遲遲不給答復(fù)，這更增加了審計人員疑問。審計小組決定直接到工商管理部門調(diào)閱A、B公司工商登記、年檢資料。調(diào)查結(jié)果表明，A公司為注冊在外高橋的港商獨資企業(yè)，因未年檢已被注銷；B公司為集體企業(yè)，注冊資金1200萬元，兩家公司的法定代表人為同一持香港居住證的自然人。審計人員認為，被審計單位將上億元資金委托給這樣公司進行理財資金面臨很大的風(fēng)險，隨即被審計單位高層領(lǐng)導(dǎo)交換審計情況。
經(jīng)審查被審計單位歷年委托投資的原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，4年以前，該公司未履行規(guī)定的決策程序以貿(mào)易合作的名義與A、B公司簽訂了有關(guān)經(jīng)營協(xié)議，先后將上億元的資金委托B公司用于股票交易。審計人員還發(fā)現(xiàn)B公司在審計機關(guān)實施審計期間，擅自將數(shù)千萬元資金匯至香港資本市場炒買H股。審計小組及時將情況向被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作了通報，并明確要求采取措施，保證資金安全。被審計單位指定專人追討資金，經(jīng)過各方面的努力，追回了境外大部分資金，避免了國有資金遭受更大的損失。
相關(guān)熱詞： 大額資金運作，審計
